ÖZEL DERS VEREN ÖĞRETMENLERİN GELİR VERGİSİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ

1) Özel Ders Veren Öğretmenlerin Gelir Vergisi Karşısındaki Durumu

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun

- 65. maddesinde;

"Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır. 

Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmıyan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır.",

-  66. maddesinde ise;"Serbest meslek faaliyetini mutad meslek halinde ifa edenler, serbest meslek erbabıdır. Serbest meslek faaliyetinin yanında meslekten başka bir iş veya görev ile devamlı olarak uğraşılması bu vasfı değiştirmez.",

 hükümleri yer almaktadır.

Buna göre, öğretmenler tarafından öğrencilere yapılan özel ders verme faaliyetinin serbest meslek faaliyeti, bu faaliyetten elde edilen kazancın da serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Ayrıca,  özel ders veren öğretmenlerin devlet veya özel bir eğitim kurumunda da öğretmenlik yapmaları halinde, bu kurumlar tarafından ödenen ücretlerden gelir vergisi kesintisi yapılması nedeniyle, tek işverenden alınan söz konusu ücretler, bu öğretmenler tarafından serbest meslek faaliyeti nedeniyle verecekleri yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmeyecektir.

Konu ile ilgili olarak Maliye Bakanlığı tarafından verilen bir özelgede,

“Ücretli çalıştığınız özel okul dışındaki öğrencilere özel ders vermenize ilişkin faaliyetinizin serbest meslek faaliyeti, bu faaliyetinizden elde edilen kazancın da serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Ayrıca, bu faaliyetiniz dolayısıyla serbest meslek makbuzu düzenlemeniz ve serbest meslek kazanç defteri tutmanız zorunlu bulunmaktadır.”

Şeklinde görüş bildirilmiştir. (MB. GİB. İzmir VDB.nin 30/07/2013 tarihli ve 84098128-120.04-450 sayılı özelgesi)

2) Özel Ders Veren Öğretmenlerin KDV Karşısındaki Durumu

3065 sayılı KDV Kanununun 1/1. maddesine göre, Türkiye’de yapılan ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti kapsamındaki teslim ve hizmetler KDV’ye tabi bulunmaktadır. 

Bu çerçevede, öğretmenlerin özel ders verme hizmetleri GVK yönünden serbest meslek faaliyeti olarak kabul edildiğinden, bu kapsamda gerçekleştirilen özel ders verme hizmetleri KDV’ye tabi bulunmaktadır. Bu kapsamda hizmet veren öğretmenlerin KDV mükellefiyeti tesis ettirmeleri ve her ay KDV beyannamesi vermeleri gerekmektedir.

Ücretli Çalışanlar Beyanname Vermeye Hazır Olun

Tarih: 05.12.2012

Maliye Bakanlığınca hazırlanıp Ekonomi Koordinasyon Kurulu' na ( EKK) gönderilen Gelir Vergisi kanun taslağında birçok konuda köklü yenilikler getirmektedir. Bunlardan Ücretli çalışanlar ile ilgili kısmı makalemin konusunu oluşturmaktadır.

Tüm çalışanlar, Gayrimenkul Sermaye İradı elde edenler yada Serbest meslek kazancı elde edenler gibi yıllık gelirleri üzerinden yıl sonunda beyanname vereceklerdir. Fakat çalışanlar her ay elde ettikleri gelir üzerinden stopaj yoluyla aylık Gelir Vergisi vermeye devam edecekler ödenecek bu vergiler yıllık beyanname de ortaya çıkan vergiden mahsup edilecektir.

Peki bu sistemin nasıl işleyeceğine gelirsek; Ücret dışında elde edilen kazançlarda beyannamede gelir olarak yazılacaktır. Beyannamenin gider olarak yazılacak kısmında ise daha tam net olmamakla beraber Eğitim,sağlık,kira, ev ile ilgili yapılan harcamalar,kişisel ve aile harcamaları belgelendirilmek koşuluyla gider olarak yazılabilecek.

Bunun yanında Asgari Geçim İndiriminin de devam edeceği yönünde duyumlar almaktayız.

Fatura ve fiş toplamaya tekrar başlanılacağı için orta ve uzun dönemde kayıtdışı ile mücadelede önemli yol alınacağı aşikardır. Burada önemli olan hangi giderlerin matrahtan düşüleceğidir. Mantıklı olan belgelendirilen her gider vergi matrahından  düşülmelidir.

Maliye Bakanlığı,Gayrimenkul Sermaye Kazancı beyannamesindeki gibi ücretli çalışanlar içinde elektronik ortamda beyannameyi dolduracak, ücretlinin  ekleyeceği harcamalar da var ise belgelerini beyannameye ekleyerek doldurup gönderecek.

Ortalama yarım maaş ücretliye iade olarak ödenecek örnek bir çalışma yapacak olursak,

Aylık brüt gelir	5.000
Aylık ortalama net gelir	3.257
Yıllık brüt gelir	60.000
2012'de ödenen toplam vergi	11.520
2012'de toplanan fatura toplamı	10.000
2013'deki vergi matrahından indirilecek fatura miktarı (Yıllık Gelirin % 10 u)	6.000
2013'de yararlanılacak vergi indirimi     (İndirimde Dikkate Alıncak Ft.tutarının %27'si )	1.620

Yukarıdaki örnektende anlaşılacağı üzere aylık ortalama net geliri 3.257 TL olan bir kişinin eline vergi indirimi olarak eline geçicek tutar 1.620 TL oluyor.

ABD,İngiltere,Fransa,Japonya gibi ülkelerde başarıyla uygulanan bu sistemin ülkemizde de başarıyla uygulanacağını ümit ediyor ve kayıt dışını azaltacak bir çözüm yolu olarak görüyorum.

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır .) 

KİRA GELİRİ BEYANI

KİMLER VERGİ İADESİ ALACAK?

http://www.emeklilikhaber.com

İşyeri kira geliri beyan eden üste para alacak

Kimlerin kira gelirlerini beyan edeceğini 1 Mart tarihli AKŞAM'da yazmıştık.

Özetlersek, 2011 yılında sadece 2 bin 800 liranın üzerinde konut kira geliri, sadece 23 bin liranın üzerinde işyeri kira geliri ve hem konut hem de işyeri kira geliri elde edenlerden konut kira gelirinin 2 bin 800 lirayı aşan kısmı ile işyeri kira geliri toplamı 23 bin lirayı aşanların 26 Mart akşamına kadar kira gelirlerini beyan etmeleri gerekiyor.

İşyeri kira gelirlerindeki 23 bin liralık beyan sınırı, üzerinden vergi stopajı (vergi kesintisi) yapılmış olan kira gelirleri ile ilgili. İşyeri kira geliri üzerinden kiracı tarafından stopaj yapılmamışsa ve 2011 yılında elde edilen işyeri kira gelirinin tutarı 1.170 lirayı aşıyorsa beyan edilecek.

Örneğin, işyeri basit usulde vergilendirilen bir mükellefe kiralanmışsa, söz konusu mükellefler stopaj yapmak zorunda olmadıklarından, elde edilen işyeri kira gelirinin tutarı 1.170 lirayı aşıyorsa beyan edilmesi gerekiyor.

İşyeri kira gelirinin 23 bin lirayı aşması halinde, aşan kısım değil, tamamı beyan edilecek. Ancak her beyanname veren vergi ödemeyecek. Büyük çoğunluğunun vergi ödemesi söz konusu olmayacağı gibi, vergi iadesi alacaklar.

KİMLER VERGİ İADESİ ALACAK?
İşyeri kira ödemelerinde kiracı tarafından yüzde 20 oranında stopaj (Gelir Vergisi kesintisi) yapılıyor. Gelir vergisi tarifesi ise yüzde 15'den başlıyor.

Götürü gider usulünü seçenler, yıllık brüt kira gelirinin yüzde 25'ini gider olarak düşüyor. Götürü gider uygulaması nedeniyle vergi matrahı yüzde 25 oranında azalınca, beyanname üzerinden hesaplanan vergi de kira ödemesinden yapılan vergi kesintisinden daha az çıkıyor. Hesaplanan vergi ile kesinti yoluyla ödenen vergi, 101 bin 120 lira brüt işyeri kira gelirinde başa baş geliyor.
Buna göre, 2011 yılında 23 bin liranın üzerinde işyeri kira geliri elde edenler, 26 Mart akşamına kadar beyanname verecekler. Ancak tablodan da görüleceği üzere, 2011 yılında elde ettiği işyeri kira geliri 101 bin 120 liraya kadar olanlar, vergi ödemeyecekleri gibi vergi iadesi alacaklar.
Kuşkusuz gerçek gider yöntemini seçip, gider toplamı brüt kira gelirinin yüzde 25'inden fazla olanlar ile bireysel emeklilik katkı payı ve şahıs sigorta primi ödemesi, eğitim ve sağlık harcaması gibi ödemlerini beyanname üzerinde indirim konusu yapanların vergi iadesi tutarı daha yüksek olacak.

KİM NE KADAR VERGİ İADESİ ALACAK (TL)
Aylık Yıllık Kesilen Hesaplanan Ödenecek İade
Kira Kira Vergi Vergi Vergi Edilecek
Tutarı Tutarı Vergi
2.000 24.000 4.800 3.130 - 1.670
3.000 36.000 7.200 5.210 - 1.990
5.000 60.000 12.000 10.070 - 1.930
7.000 84.000 16.800 15.730 - 1.070
8.000 96.000 19.200 18.880 - 320
8.426,66 101.120 20.224 20.224 - -

Mal sahibi yatırılmayan stopajdan sorumlu değil
İŞYERİNİ kiraya veren kişinin, kiracının kira stopajını vergi dairesine yatırmamasından dolayı herhangi bir sorumluluğu yok.
İşyeri kirasından kesilen verginin, kira geliri nedeniyle verilen beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsubu için de 'stopajın yatırılmış olması koşulu' aranmıyor.
Mahsup için; kesilen verginin beyan edilen kira gelirine ilişkin olması, kesintiyi yapan kiracının adı-soyadı veya unvanını, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarasını, kesintiye esas alınan brüt tutarları, kesilen vergiler ile kesinti yapılan dönemleri gösteren Tablonun yıllık beyannameye eklenmesi yeterli.

Metin TAŞ & Sezgin ÖZCAN - AKŞAM

Gelen Yorumlar